Para que exista un pasivo, deben satisfacerse los tres criterios siguientes:
- la entidad tiene una obligación (véanse los párrafos 4.28 a 4.35);
- la obligación es transferir un recurso económico (véanse los párrafos 4.36 a 4.41); y
- la obligación es una obligación presente que existe como resultado de sucesos pasados (véanse los párrafos 4.42 a 4.47).