Información a revelar
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En la información procedente de un plan de beneficio por retiro, ya sea de aportaciones definidas o de beneficios definidos, deben incluirse también los siguientes extremos:
- un estado de cambios en los activos netos para atender beneficios;
- un resumen de las políticas contables significativas; y
- una descripción del plan y del efecto de cualesquiera cambios habidos en el plan durante el periodo.
Análisis
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La información suministrada por los planes de beneficio por retiro incluye, en la medida en que sean aplicables, los siguientes datos:
- un estado de los activos netos para atender beneficios mostrando;
- los activos al final del periodo, clasificados adecuadamente;
- las bases de valoración de los activos;
- detalles de cualquier inversión individual que exceda el 5% de los activos netos para atender beneficios, o el 5% de cualquier clase o categoría de títulos;
- detalles sobre cualquier inversión realizada en la entidad del empleador; y
- los pasivos distintos del valor actuarial presente de los beneficios prometidos;
- un estado que muestre la evolución en el periodo de los activos netos para atender beneficios, mostrando lo siguiente:
- las aportaciones del empleador;
- las aportaciones de los empleados;
- los rendimientos de las inversiones, tales como intereses y dividendos;
- los ingresos provenientes de otras fuentes;
- los beneficios pagados en el periodo o exigibles a final del mismo (detallando, por ejemplo, los planes de beneficio por retiro, muerte e invalidez, así como los beneficios satisfechos mediante pagos únicos);
- los gastos de administración y gestión;
- otro tipo de gastos;
- los impuestos sobre las ganancias;
- las pérdidas y ganancias por disposición de inversiones, así como los cambios en el importe en libros de las mismas; y
- las transferencias hechas a, o recibidas de, otros planes;
- una descripción de la política relacionada con la constitución y mantenimiento del fondo;
- para los planes de beneficios definidos, el valor actuarial presente de los beneficios prometidos (pudiendo distinguir entre beneficios irrevocables y aquéllos que no lo son) en función de los beneficios por retiro prometidos según el plan y de los servicios prestados hasta la fecha, utilizando los niveles de salarios corrientes o proyectados; pudiendo incluirse esta información en el informe adjunto del actuario, el cual debe ser leído e interpretado de forma conjunta con la información financiera correspondiente; y
- para los planes de aportaciones definidas, una descripción de las principales suposiciones actuariales realizadas y del método usado para calcular el valor presente de los beneficios definidos.
Análisis
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La información suministrada por un plan de beneficio por retiro contiene una descripción del propio plan, ya sea como parte de la información financiera o en documento aparte. Tal información puede contener los siguientes extremos:
- los nombres de los empleadores y la identificación de los grupos de empleados cubiertos;
- el número de participantes que reciben beneficios, así como el número de otros participantes, clasificados convenientemente;
- el tipo de plan de aportaciones definidas o de beneficios definidos;
- una nota en la que se precise si los participantes realizan sus cotizaciones al plan;
- una descripción de los beneficios por retiro prometidos a los participantes;
- una descripción de las eventuales condiciones de cese del plan; y
- los cambios habidos en los apartados (a) a (f) durante el periodo cubierto por la información.
No es infrecuente la práctica de remitir al usuario de la información a otros documentos, de fácil acceso y comprensión, donde se describe el plan, e incluir únicamente, en la información a la que se refiere este párrafo, los cambios subsiguientes a la emisión de tales documentos.
Análisis
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